Иностранные граждане, продавая квартиру в РБ, часто сталкиваются с проблемой подтверждения времени фактического нахождения на территории РБ в целях признания их налоговыми резидентами РБ. Необходимо это признания для освобождения от уплаты налога с продажи квартиры (дома, участка), находящихся в Беларуси.

Порядок подтверждения резидентства установлен статьей 17 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Самый простой вариант – это соответствующие штампы в паспорте о пересечении границы: день въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и документы для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь (часть 2 пункт 5 в редакции Постановления МНС от 02.03.2012 №11).

Для граждан России: день въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) физического лица из Российской Федерации (в Российскую Федерацию) определяется на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда (выезда) (в редакции постановления МНС от 02.03.2012 №11).

Если не представляется возможным однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, плательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов), а также любые другие документы, которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения, согласно следующему перечню:

• документ, удостоверяющий личность;
• разрешение на временное проживание в Республике Беларусь, оформленное в установленном порядке;
• копии документов, подтверждающих место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь или иностранного государства (копии договора купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения и другие);
• копии документов, подтверждающих получение на территории Республики Беларусь или иностранного государства доходов по трудовым, гражданско-правовым договорам;
• копии иных документов, подтверждающих место фактического нахождения на территории Республики Беларусь или иностранного государства (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица в течение календарного года (годов);
• копии иных документов, подтверждающих въезд в Республику Беларусь (выезд из Республики Беларусь) и время пребывания на территории Республики Беларусь или иностранного государства.

Копии документов представляются одновременно с предъявлением оригиналов таких документов.

Количество дней фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в календарном году определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из Республики Беларусь (включительно) или последним днем такого календарного года.

Не признаются налоговыми резидентами РБ физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году (пункт 1 статья 17 Налогового Кодекса). До тех пор, пока невозможно определить статус физического лица в текущем календарном году, лицо не признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если оно фактически находилось за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в предыдущем календарном году.

Причем этот статус не зависит от гражданства (подданства) физического лица.

Для установления времени нахождения физического лица в Республике Беларусь (за ее пределами) в календарном году с целью определения его налогового резидентства, все календарные дни, которые физическое лицо находилось в Республике Беларусь (за ее пределами), суммируются. При этом законодательством не оговорено, что эти дни должны идти подряд.

Временем фактического нахождения на территории Республики Беларусь будет являться время непосредственного пребывания физического лица в Республике Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.